中農中農线上棋牌游戏排行榜,赢钱最快的棋牌游戏,正规捕鱼赢钱棋牌下载集團股份有限公司關于回復上海證券交易所對公司2017年度報告事后審核問詢函的公告

發布時間:2018-06-14 10:58:00

中農中農线上棋牌游戏排行榜,赢钱最快的棋牌游戏,正规捕鱼赢钱棋牌下载集團股份有限公司

關于回復上海證券交易所對公司2017年度報告

事后審核問詢函的公告

 

    本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏,并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

 

中農中農线上棋牌游戏排行榜,赢钱最快的棋牌游戏,正规捕鱼赢钱棋牌下载集團股份有限公司(以下簡稱“公司”)于201854日收到上海證券交易所《關于對中農中農线上棋牌游戏排行榜,赢钱最快的棋牌游戏,正规捕鱼赢钱棋牌下载集團股份有限公司2017年度報告的事后審核問詢函》(上證公函【20180441號)(以下簡稱“《問詢函》”),根據上海證券交易所的要求,公司現就《問詢函》中的有關問題回復如下:

問詢函問題1. “關于公司年報審計意見。公司本年度財務報表被出具保留意見的審計報告。年報顯示,201842日,農發種業公司收到北京產權交易所通知,意向摘牌方遞交了受讓申請并交納了保證金3,000萬元。截至報告報出日,公司未能與意向受讓方簽訂正式轉讓協議,河南農化出售事項未能如期完成。420日,公司根據河南農化對相關資產核實情況,對20171231日的應收賬款補充計提減值準備17,970.32萬元,對河南農化固定資產及在建工程補充計提減值準備8,034.70萬元。會計師無法針對公司的該項資產減值估計實施必要的審計程序,獲取充分、適當的審計證據。請公司補充披露:(1)意向受讓方交納保證金后,未能與公司簽訂正式轉讓協議的具體原因;(2)補充披露河南農化掛牌轉讓事項的具體進程與目前進展;(3)公司是否存在拖延確認無法如期完成河南農化股權轉讓事項的情形;(4)公司為促成交易擬采取的措施,相關措施是否需經審批或履行相應決策程序;(5)河南農化股權轉讓事項后續是否存在實質性障礙;(6)請分類披露河南農化的應收賬款情況與壞賬準備計提情況,并說明計提應收賬款減值準備的依據、相關會計處理是否審慎;(7)會計師應當履行的審計程序和應取得的審計證據,已獲取的審計證據、已履行的審計程序,是否采取了替代審計程序。請會計師發表意見。”

回復:

 

一、公司回復:

1、公司未能與意向受讓方簽訂正式股權轉讓協議的具體原因:公司與意向受讓方經多次溝通協商后,未能就股權轉讓協議中的分期付款抵押物以及違約責任等條款達成一致意見,因此未能簽訂正式股權轉讓協議。

2、河南農化掛牌轉讓事項的具體進程與目前進展:公司于20171229日在北京產權交易所(以下簡稱“北交所”)進行掛牌轉讓河南農化67%股權的信息預披露,于2018130日進行第一輪公開轉讓,截至201831日未能征集到意向受讓方。根據《企業國有資產交易監督管理辦法》(國務院國資委財政部令第32號)等相關規定,公司將所持有的河南農化67%股權項目掛牌轉讓底價按照原掛牌價格的90%27,005.841萬元于201835日在北交所重新公開掛牌轉讓。

201842日,公司接到北交所通知,有2家公司提交了受讓申請。201849日,意向受讓方之一北京中田科技有限公司(以下簡稱“中田科技”)向北交所交納了3,000萬元保證金。之后,公司與中田科技就上述股權轉讓事宜進行了多次溝通和協商,但就股權交易合同中的分期付款抵押物以及違約責任等條款始終未能達成一致意見,最終未能簽訂正式股權轉讓協議。鑒于上述情況,公司經研究后認為按照原掛牌條件進行河南農化67%股權轉讓已無法推進,待履行完畢相關手續后,向北交所提交終結本次股權轉讓的確認文件。

3、自中田科技提交受讓申請并交納保證金之后,公司一直與其就河南農化67%股權轉讓事項進行溝通和協商,但始終就個別交易條款未能達成一致意見,公司不存在拖延確認無法如期完成河南農化67%股權轉讓事項的情形。

4、鑒于河南農化67%股權轉讓事項按照原掛牌條件轉讓已無法推進,公司將在履行完畢相關手續后,終結河南農化67%股權的本次公開掛牌轉讓。

5、公司后續轉讓不存在實質性障礙。

6、河南農化應收賬款及壞賬準備計提情況及相關說明

河南農化的應收賬款情況與壞賬準備計提情況如下:

類別

年末余額

賬面余額

壞賬準備

賬面價值

金額

比例(%

金額

計提比例(%

單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款

195,476,224.43

88.26

195,476,224.43

100.00

 

按信用風險特征組合計提壞賬準備的應收賬款

24,083,441.50

10.88

2,567,088.42

10.66

21,516,353.08

單項金額不重大但單項計提壞賬準備的應收賬款

1,914,332.55

0.86

1,914,332.55

100.00

 

合計

221,473,998.48

100.00

199,957,645.40

90.28

21,516,353.08

關于計提應收賬款減值準備的依據、相關會計處理是否審慎的說明:

2016年初,基于河南農化預計不能完成業績承諾和經營管理中可能存在應收款項不能按時回收、標的資產因此存在減值跡象等問題,公司與河南農化原股東進行了多次溝通。2016714日,公司與郭文江、宋全啟、趙俊鋒、河南農化簽署了《關于河南農化公司業績補償措施的協議》,在原郭文江持有河南農化27.69%股權質押的基礎上,進一步追加了擔保措施。該協議對河南農化應收款項作了如下約定:20171231日前河南農化應收款項未能全部收回,則郭文江應按照該等應收款項的賬面原值購買該等應收款項對應債權。

201698日,公司與郭文江、宋全啟、趙俊鋒、河南農化簽署了《股票質押協議》約定,郭文江、宋全啟、趙俊鋒分別將持有的農發種業4,760.70萬股、46.01萬股、1,519.46萬股股票的第二順位質押給河南農化用于對應收款項回收的擔保。郭文江、宋全啟、趙俊鋒分別持有的上述農發種業股票中的760.70萬股、46.01萬股、1,519.46萬股已質押給農發種業指定的關聯企業華農資產公司,郭文江持有的農發種業4,000萬股已質押給第三方融資機構。20161020日,公司與郭文江、宋全啟、河南農化簽署了《還款協議》,補充約定了宋全啟將其持有的林州重機(股票代碼:002535271.78萬股股票質押給河南農化用于對郭文江應償還河南農化債務的擔保,并于201611月在中國登記結算有限公司深圳分公司辦理了相應的質押登記手續(上述股票按2016年底的股價測算市值43,517萬元),為河南農化應收款項的收回提供了保障。

因農發種業的股票價格從2016年底6.60/股下跌至2017年底3.19/股,林州重機的股票價格從2016年底的6.51/股下跌至2017年年底4.72/股,故上述所質押的股票總市值從20161231日的43,517萬元跌至20171231日的21,460萬元,跌幅較大。按2017年底的股價測算,上述股票在扣除業績補償款和第三方融資機構本金和利息外已不再具備擔保價值。有鑒于此,公司在編制2017年度財務報告時基于其與客戶對賬、催收情況和上述股票質押擔保的情況綜合予以判斷,認為河南農化的應收賬款存在較大的回收風險,預計收回可能性小,因此按照公司壞賬準備計提的會計政策規定,計提了相應壞賬準備,公司相關會計處理是審慎的。

二、會計師的回復

針對上述事項應當實施的審計程序和應獲取的審計證據如下:

1、了解、評價和測試公司與重大資產出售相關的關鍵內部控制;獲取農發種業公司有關出售河南農化67%股權事項相關審計、評估、決策審批等重要文件;了解和獲取出售事項在北京產權交易所公開掛牌轉讓的實際進展情況和相關文件。

通過實施上述程序,會計師認為公司上述出售河南農化67%的股權的情況屬實,公司不存在拖延確認無法如期完成河南農化股權轉讓事項的情形。

2、會計師對河南農化應收賬款及其可回收性可能存在的“重大錯報風險”進行評估后計劃和實施的程序以及獲取的審計證據如下表所述:

序號

計劃實施的審計程序

應獲取的審計證據

實施執行情況

已獲取的審計證據

 1

訪談了解和分析河南農化公司產品情況、銷售特點、銷售價格等產品市場基本信息;

相關說明、合同、外部查詢等

已執行

相關說明、合同、外部查詢等

 2

訪談了解河南農化生產特點、材料供應和生產加工特點,進行采購和產品生產數據分析;

生產工藝流程圖、投入產出比資料、生產月報、主材采購數據及證據

已執行

生產工藝流程圖、投入產出比資料、生產月報、主材采購數據及證據

 3

分析產品銷售的結構、銷售數量和價格變動及其合理性,進行產品銷售毛利率的月度分析、年度比較分析;

銷售收入數據、合同等價格信息資料

已執行

銷售收入數據、合同等價格信息資料

 4

了解、測試和評價河南農化公司銷售與回款相關的內部控制;抽查銷售合同、磅單、出庫單、銷售數量確認單、運輸單位運費結算清單等細節檢查程序;

測試與抽查記錄,相關復印件

已執行

測試與抽查記錄,相關復印件

 5

實施抽查銀行匯款單、應收票據收取和承兌、銀行賬戶詢證、銀行日記賬抽樣比對等當期和期后回款細節檢查程序;

銀行詢證函、抽樣對賬單、回款抽查記錄

已執行

銀行詢證函、抽樣對賬單、回款抽查記錄

 6

結合對被審計單位業務理解的基礎上對兩個年度間核算內容的一致性、金額的合理性進行復核,復核應收賬款借方累計發生額與主營業務收入是否配比,并將當年應收賬款占銷售收入凈額的百分比與以前年度相比較;

應收及收入數據資料

已執行

應收及收入數據資料

 7

計算應收賬款周轉率,應收賬款周轉天數等指標,并與被審計單位以前年度指標比較;

不適用

已執行

不適用

 8

獲取和復核應收賬款賬齡表和壞賬準備計提情況明細表,結合相關壞賬計提政策和客戶回函、期后回款情況、訪談了解客戶情況等信息復核應收賬款壞賬準備計提的適當性;

應收賬款賬齡分析表、壞賬準備計提情況明細表、單項計提減值的依據資料

已執行,對單項計提壞賬準備的依據未取得可靠的證據

已獲取公司采用先進先出法編制的賬齡分析表,未獲得單項計提壞賬準備的應收賬款計提充分適當的證據

 9

對應收賬款進行函證,對回函差異金額獲得的合理解釋及相關證據,并針對最終未回函的賬戶實施替代審計程序。

函證回函、回函差異的解釋證據、替代測試相關的交易證據

已發函,但回函情況差,公司反饋的初步對賬情況表明替代程序無效

僅有少量回函,且部分回函差異未取得澄清證據

由于公司未能順利完成出售所持河南農化67%股權事宜,2018420日公司根據河南農化對相關資產核實情況,對上述相關應收賬款單項計提壞賬準備,此時距公司公告其2017年度報告的時間已經很緊迫,會計師無法實施和完成上述第89項程序,以對相關應收賬款期末余額取得函證回函及執行可靠的替代測試程序,無法針對公司的該項資產減值估計獲取充分、適當的審計證據,會計師對公司的相關壞賬準備計提情況持保留意見。

 

問詢函問題2.關于內部控制的重大缺陷。公司本年度內部控制被出具否定意見的審計報告,河南農化未及時進行規范的資產清查、減值測試等工作,公司在財務報告編制方面存在重大缺陷。公司內部控制評價報告顯示,公司所屬部分控股企業在包裝袋采購與合同管理方面存在一般缺陷。請補充披露:(1)河南農化資產減值情況是否需做進一步核實;(2)公司所屬部分控股企業在包裝袋采購與合同管理方面存在一般缺陷的具體情況,目前整改情況。

公司回復:

1)公司正在對河南農化資產減值情況進行核實,并將根據核實情況要求河南農化原股東郭文江等人根據協議約定承擔相應義務或責任。

2)包裝袋采購和合同管理存在的一般缺陷具體情況和目前整改情況:

1)包裝袋招標采購一般缺陷

具體情況:公司2017年度的包裝袋招標采購內部控制評價工作發現,公司所屬湖北省種子集團有限公司、山東中農天泰種業有限公司(以下簡稱“山東中農天泰”)在包裝袋招標管理上雖履行了相關的招投標(比價)程序,但仍存在招標文件保存不全面,招標小組意見記錄不完善等一般缺陷。

整改情況:公司已修訂了《招標管理辦法》,并下發各企業。同時公司下發了整改通知書,責成兩家所屬企業于20189月底前完成相應的整改工作。

 

2)合同管理一般缺陷

具體情況:公司2017年度合同管理流程的內部控制評價檢查發現,各所屬企業均已建立合同管理制度,制度對合同的訂立、合同檔案管理、合同審批流程、審批權限作出了明確約定,但在實際合同管理工作中,仍存在一定的不足。部分所屬企業的個別合同審批缺位,沒有及時履行相應的審批程序。經檢查,江蘇金土地種業有限公司(以下簡稱“江蘇金土地”)、山東中農天泰內部控制存在一般缺陷。江蘇金土地未完全按照合同審批流程審核,在實際操作中以印章審批代替合同審批。公司認為該補償性控制措施對合同審核起到了一定的作用,但是要求上述公司仍需按照《合同管理辦法》的具體要求,履行合同審批的相關程序,嚴防因合同糾紛產生的法律風險。

整改情況:公司已修訂了《合同管理辦法》,并下發各企業;同時公司下發了整改通知書,責成江蘇金土地和山東中農天泰于20189月底前完成相應的整改工作。

問詢函問題3.“關于關鍵審計事項。年報顯示,年審會計師將商譽作為關鍵審計事項,請補充披露:本期對武漢綠色保姆生物技術有限公司商譽全部計提減值準備、對中墾錦繡華農武漢科技有限公司商譽大比例計提減值的原因和依據。”

公司回復:

1)武漢綠色保姆生物技術有限公司(以下簡稱“綠色保姆公司”)商譽全部計提減值準備32,510.78元的原因和依據:

綠色保姆公司系中墾錦繡華農武漢科技有限公司(以下簡稱“錦繡華農公司”)的全資子公司,于20092月成立,原注冊資本90萬元;20125月新增注冊資本10萬元,變更后注冊資本為100萬元;20138月綠色保姆公司減少注冊資本60萬元,全部為自然人減資,變更后的注冊資本為40萬元,股東為錦繡華農公司,持股比例為100%。綠色保姆公司原經營錦繡華農公司的部分油菜種子相關業務,基于錦繡華農公司種子經營戰略調整、控制經營和管理成本考慮、優化資源配置,綠色保姆公司調整相關業務,因此,2017年末,錦繡華農公司進行綠色保姆公司商譽減值測試,根據其運營情況及未來預期,確認綠色保姆公司可變現價值等于其可辨認凈資產價值,相應對商譽32,510.78元全額計提了減值準備。

2)錦繡華農公司商譽大比例計提減值314萬元的原因和依據:

錦繡華農公司主營水稻種子、油菜種子、棉花種子、芝麻種子等農作物的生產和銷售業務,受水稻種子業務科技投入加大、種業市場低迷等因素影響,導致業績下滑,存在商譽減值的跡象。

2017年末,公司對錦繡華農公司做商譽減值測試,將錦繡華農商譽與錦繡華農公司視為一個資產組,根據錦繡華農公司運營情況及預期未來銷售和業績情況,測算資產組的未來現金流,按照適用折現率折現計算其可收回金額,經測試后,本公司對錦繡華農商譽計提了商譽減值準備314萬元,具體如下:

1)年末錦繡華農公司股東全部權益賬面價值6,368.54萬元,公司持股比例54.96%,公司合并產生的錦繡華農商譽賬面價值1,076.53萬元,故年末公司合并報表歸屬于母公司持有的錦繡華農股權賬面價值為6,368.54*54.96%+1,076.53=4,577萬元。

2)錦繡華農公司資產組收益法估值情況如下:

年份

2018

2019

2020

2021

2022

永續

營業收入

3,678

4,349

4,835

5,266

5,731

5,731

減:營業成本

2,507

2,783

2,972

3,025

3,056

3,056

營業稅金及附加

9

9

9

9

9

9

銷售費用

267

290

314

341

370

370

管理費用

688

748

813

885

963

963

財務費用

42

46

51

56

62

62

    資產減值損失

-

-

-

-

-

-

加:公允價值變動收益

-

-

-

-

-

-

    投資收益

-

-

-

-

-

-

    其他收益

-

-

-

-

-

-

營業利潤

165

474

676

950

1,271

1,271

加:營業外收入

-

-

-

-

-

-

減:營業外支出

-

-

-

-

-

-

利潤總額

165

474

676

950

1,271

1,271

所得稅率

0%

0%

0%

0%

0%

0%

減:所得稅費用

-

-

-

-

-

-

凈利潤

165

474

676

950

1,271

1,271

加:折舊和攤銷

435

424

424

388

341

341

    利息支出(稅后)

36

39

43

48

52

62

減:資本性支出

-

-

-

-

-

341

運營資本增量

1,339

692

494

351

358

 

凈現金流

-703

245

649

1,034

1,306

1,332

適用的折現率

11.12%

折現年數

0.500

1.50

2.50

3.50

4.50

 

折現系數

0.9487

0.8538

0.7684

0.6915

0.6223

 

現金流折現現值

-667

209

499

715

813

7,459

現金流折現現值之和

9,028

加:溢余資產

1,009.40

    非運營資產

-1,381.11

減:帶息債務

900.00

股權權益的公允市場價值

7,756.00

根據上述估值,公司所持錦繡華農股權權益對應估值為7,756.00*54.96%=4,263萬元。

1)”與“2)”的差額314萬元即為錦繡華農商譽減值測試的減值金額。

公司聘請中和資產評估有限公司對前述商譽減值測試進行復核,根據復核結果,公司確認錦繡華農公司商譽減值計提金額謹慎、合理、準確。

 

問詢函問題4.“關于應收賬款。年報顯示,公司本期對山東中石藥業有限公司等19家公司的應收賬款按照100%的比例計提了壞賬準備,列入單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款,原因為預計不能收回。請補充披露:(1)詳細列示單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款的賬齡情況、業務背景,預計無法收回的具體原因;(2)公司上期未對上述應收賬款按照單項金額重大并單項計提壞賬準備的原因,本期大比例計提壞賬準備的理由是否合理、依據是否充分;(3)公司是否為回收應收賬款采取了有效措施;(4)是否與相關方存在關聯關系和潛在關聯關系;(5)公司目前是否仍與相關方開展業務。請會計師發表意見。”

回復:

一、公司回復

1、公司2017年末單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收賬款賬齡情況、業務背景、計提壞賬準備及計提原因情況具體如下:


客戶

賬面余額

1年以內

1-2

2-3

3-4

4-5

業務背景

計提原因

計提壞賬

準備

山東中石藥業有限公司

37,665,093.93

8,687,106.32

24,635,824.62

4,342,162.99

 

 

銷售中間體及原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

37,665,093.93

濟南天邦化工有限公司

26,437,407.89

4,596,586.18

21,840,821.71

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

26,437,407.89

山東勝邦綠野化學有限公司

22,391,250.41

18,374,062.30

4,017,188.11

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

22,391,250.41

濱州市康樂和化工有限公司

21,700,216.60

 

21,700,216.60

 

 

 

銷售鄰硝基甲苯

逾期未收回,質押擔保物不足

21,700,216.60

昆山穎泰信博化工有限公司

21,055,661.00

10,938,108.92

10,117,552.08

 

 

 

銷售中間體及原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

21,055,661.00

吉林金秋農藥有限公司

17,818,053.60

10,358,082.52

7,459,971.08

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

17,818,053.60

山東三農生物科技有限公司

17,083,396.61

9,448,047.80

7,635,348.81

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

17,083,396.61

山東濱農科技有限公司

8,624,000.00

2,873,458.40

5,750,541.60

 

 

 

銷售中間體及原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

8,624,000.00

山東樂邦化學品有限公司

7,757,074.44

7,631,851.99

125,222.45

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

7,757,074.44

江西春豐農業科技有限公司

5,775,081.70

3,690,818.70

2,084,263.00

 

 

 

銷售水稻種子

逾期未收回且有爭議,預期收回可能性較小

5,775,081.70

白沙洲大市場徐毅鵬

5,702,230.00

 

 

18,400.00

5,683,830.00

 

銷售玉米種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

5,702,230.00

常德市興糧農業開發有限公司

5,560,002.00

11,200.00

 

229,876.00

5,318,926.00

 

銷售水稻種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

5,548,802.00

遼寧壯苗生化科技股份有限公司

5,120,446.85

 

1,816,333.40

3,304,113.45

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回且賬齡較長,質押擔保物不足

5,120,446.85

湖北貝斯特農化有限責任公司

4,354,198.20

315,326.80

2,614,036.80

1,424,834.60

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回且賬齡較長,質押擔保物不足

4,354,198.20

天門張成彪

2,990,180.90

243,989.00

924,962.50

1,169,023.10

652,206.30

 

銷售水稻、玉米等種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

1,821,229.40

山東潤揚化學有限公司

2,732,584.90

2,524,410.98

208,173.92

 

 

 

銷售乙草胺原藥

逾期未收回,質押擔保物不足

2,732,584.90

云南黃先馳

2,677,420.00

 

37,420.00

 

2,306,000.00

334,000.00

銷售玉米種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

2,640,000.00

江西文春林

2,600,000.00

 

 

2,600,000.00

 

 

銷售水稻種子

逾期未收回且有爭議,預期收回可能性較小

2,600,000.00

監利沈業新(監利農業局)

2,572,707.10

13,644.00

182,618.90

 

2,140,981.30

235,462.90

銷售水稻、玉米等種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

2,376,444.20

衡水百納化學有限公司

1,499,940.00

 

1,499,940.00

 

 

 

銷售對硝基甲苯

逾期未收回,質押擔保物不足

1,499,940.00

廣東徐聞翟國林

1,240,880.00

29,600.00

 

 

400,000.00

811,280.00

銷售玉米種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

1,211,280.00

山東元泰化工有限公司

1,236,900.00

 

1,236,900.00

 

 

 

銷售對硝基甲苯

逾期未收回,質押擔保物不足

1,236,900.00

河南劉強

1,132,500.00

 

 

 

1,132,500.00

 

銷售水稻種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

1,132,500.00

利川市山江現代農業開發有限責任公司

1,080,000.00

 

 

1,080,000.00

 

 

銷售玉米種子

逾期未收回且賬齡較長,預期收回可能性較小

1,080,000.00

合計

226,807,226.13

79,736,293.91

113,887,335.58

14,168,410.14

17,634,443.60

1,380,742.90

 

 

225,363,791.73


2、公司關于壞賬準備處理依據說明

公司農藥業務由所屬的河南農化開展生產經營,主要產品為MEADEA、乙草胺和喹草酸等農藥中間體及原料藥,采用以銷定產的方式進行生產經營,是國內較大的酰胺類除草劑原料藥及中間體的生產企業之一。河南農化為公司通過非同一控制下企業合并并購的控股子公司,隨著業務規模的擴大,河南農化應收賬款增長較快,應收賬款風險加大。2016年初,基于河南農化預計不能完成業績承諾和經營管理中可能存在應收款項不能按時回收、標的資產減值等問題,公司與河南農化原股東進行了多次溝通。2016714日,本公司與郭文江、宋全啟、趙俊鋒、河南農化簽署了《關于河南農化公司業績補償措施的協議》,在原郭文江持有河南農化27.69%股權質押的基礎上,進一步追加了擔保措施。在該協議中對河南農化應收款項做出了如下約定:“如20171231日前河南農化應收款項未能全部收回,則郭文江應按照該等應收款項的賬面原值購買該等應收款項對應債權。”已采取的抵押擔保措施見本回復問題16相關說明,相關擔保權益按2016年底的市價測算能為河南農化收回應收款項提供保障。2016年末公司與客戶對賬情況正常,且由于原股東對上述款項提供質押擔保,故未單項計提壞賬準備,而是按賬齡組合計提壞賬準備。2017年末對賬中個別對方單位提出了異議,且按2017年底的股票資產市價測算,擔保資產價值從43,517萬元減少至21,460萬元,明顯不足,因此,河南農化基于其與客戶對賬、催收和質押擔保等情況予以綜合判斷,認為部分應收賬款存在較大的回收風險,預計收回可能性小,根據公司壞賬準備計提的會計政策規定,公司于2017年末相應計提了壞賬準備,相關會計處理是審慎的。

另外,近年來受國家宏觀政策調整以及行情持續低迷、市場競爭加劇等因素的影響,公司所屬種子板塊部分業務為擴大或保持市場份額,加大了賒銷力度,增大了應收賬款規模。為控制應收賬款壞賬風險,公司在賒銷合作前采取了各種可能的措施,包括但不限于調查客戶信譽、經營能力、資本實力及償債能力等;在賒銷合作后對客戶進行積極市場回訪、售后服務以及各種方式的賬款清收,加快資金回籠。盡管采取了上述措施以控制應收賬款壞賬風險,但仍存在一些可能無法收回的應收賬款。2017年末,基于謹慎性原則、賬齡分布以及賬款催收結果等方面的情況,對相關客戶應收賬款進行單項計提壞賬準備。針對此部分客戶的應收賬款,公司將繼續進行清收,對其后期存在的合作將采取現款現貨的方式進行,下一步將繼續完善包括應收賬款風險控制措施在內的客戶信用評價制度,全力控制應收賬款壞賬風險。

3、公司為回收應收賬款采取的措施

公司除繼續保持對相關客戶對賬催款、必要時采取法律手段外,還基于并購相關協議及補充協議的約定,采取相關擔保措施確保河南農化相關應收賬款的回收,具體見本回復問題1之公司回復6相關說明。其他種業板塊相關客戶除繼續進行大力清收外,對其后期存在的合作將采取現款現貨的方式進行,下一步將繼續完善包括應收賬款風險控制措施在內的客戶信用評價制度,全力控制應收賬款壞賬風險。

4、公司與上述單項計提壞賬準備的應收賬款客戶無關聯關系或潛在關聯關系。

5、公司目前仍與相關方開展業務情況:公司仍與部分相關客戶開展業務,該部分客戶主要為區域代表性客戶,公司仍與該類客戶繼續開展業務,但鑒于應收賬款回收情況,公司已或將調整合作模式,控制回收風險。

二、會計師的回復

會計師對應收賬款實施的程序詳見前述問詢函問題1之會計師回復的河南農化應收賬款相關審計程序說明。

會計師對關聯方的識別結合風險評估結果執行了以下審計程序:1)評估公司關聯方及關聯方交易的錯報風險;2)獲取關聯方關系與關聯方交易清單;3了解、評價和測試公司有關關聯方關系及關聯交易的識別與認定的相關控制;4)對重大及異常交易可能顯示的關聯關系實施詢問、了解交易背景、查詢有關文件、查詢工商記錄、其他外部信息查詢等程序;5)就關聯方及關聯交易事項取得管理層的聲明。

就公司關于此問題的上述回復,根據執行年度審計工作獲得的信息和本次回復事項公司補充的資料,會計師意見:

1、由于公司未能順利完成出售所持河南農化67%股權事宜,2018420日公司根據河南農化對相關資產核實情況,對上述相關應收賬款單項計提壞賬準備,此時距公司公告其2017年度報告的時間已經很緊迫,會計師無法實施和完成事先設計的針對性審計程序或可靠的替代測試程序并取得相應審計證據。因此,會計師對公司的相關壞賬準備計提情況持保留意見。

2、通過會計師實施的審計程序,沒有證據表明公司與前述單項金額重大并單項計提壞賬準備的24家應收賬款單位存在關聯關系或潛在關聯關系。

 

問詢函問題5.“關于預付賬款。年報顯示,按預付對象歸集的期末余額前五名的預付款情況中,前四名均為境外企業,預付賬款合計占年末余額的27.01%。請補充披露:(1)前四名預付賬款對象的基本情況、與公司的業務關系,是否與公司存在關聯關系或潛在關聯關系;(2)公司向前述主體預付賬款是否具備交易實質,相關交易進展。請會計師發表意見。”

回復:

一、公司的回復

1、公司2017年度合并財務報告預付賬款前四名情況如下:

化肥供應商

2017年末金額

占預付賬款年末余額比例

期后已完成供貨結算金額

已結算比例

AGRONOVA EUROPE AG

55,069,057.95

13.23

55,069,057.95

100.00%

EVERRIS INTERNATIONAL B.V.

20,546,003.76

4.93

17,213,116.02

83.78%

EVERRIS NA INC

18,531,712.68

4.45

12,963,678.87

69.95%

ICL EUROPE COOPERATIEF U.A.

18,318,093.84

4.40

12,527,378.01

68.39%

合計

112,464,868.23

27.01

97,773,230.85

86.94%

上述四名預付賬款對象均為公司控股子公司華墾國際貿易有限公司(以下簡稱“華墾公司”)的化肥貿易相關業務供應商,與公司不存在關聯關系或潛在關聯關系,該四名預付賬款對象的基本情況如下:

1AGRONOVA EUROPE AG.(以下簡稱“阿康公司”)是俄羅斯最大的化肥生產企業之一,年產總量達410萬噸以上,產品除主導的化肥產品 (合成氨、硝酸銨、復合肥、尿素等)外,還包括約年產100萬噸左右、近40多個品種的其它類別的化工產品。

阿康公司在國內和國際農化市場一直享有良好的企業聲譽,高效率專業化的職工隊伍、完善的公司管理體制、鮮明的投資政策奠定了阿康公司與芬蘭Kemica公司和挪威Norsk Hydro公司等國際農化行業的一流企業在國際市場上并駕齊驅的基礎。阿康公司的生產經營具有高度的透明度,該公司聘請了國際知名的會計師事務所普華永道負責財務審計工作。阿康公司良好的生產經營狀況以及其在國際化肥市場上穩定的地位,使得連續六年獲得“俄羅斯優良企業”評選活動的桂冠。

阿康公司具有進出口專營權,直接從事自產產品的對外出口,所產產品的近70%出口海外。中國是俄羅斯阿康公司出口產品的最主要市場,阿康公司在中國市場和俄羅斯市場的穩定份額使得它能夠在其它國際市場需求下跌情況下靈活地分配出口產品的比例和方向,并不因此而降低產品產量。該公司每年向世界市場投放260多萬噸的化肥產品(實物噸),主要市場包括中國、東南亞、美國、西歐各國、南美、加拿大、波羅的海鄰國、獨聯體各國等。

阿康公司充分認識到在中國市場站穩腳跟的迫切性和必要性,為開拓中國市場,投入了大量的人力和財力。從1999年起,阿康公司在中國設立了代表處,注冊了商標,并在許多省份大力推廣。阿康公司在中國控股的合資企業—山東紅日化工有限公司也已投入全負荷的運營狀態。阿康公司繼續發揮優良的傳統,力爭向中國的用戶提供更多優質的服務,滿足最挑剔的用戶的需求,其產品的多樣化和靈活的價格為阿康公司和中國需求商之間建立了一條牢固的合作紐帶。

華墾公司自2016年開始和阿康公司合作,進口阿康公司的復合肥,近兩年平均進口量達8.6萬噸。

2EVERRIS INTERNATIONAL B.V.EVERRIS NA INCICL EUROPE COOPERATIEF U.A.三家公司隸屬于以色列化工集團ICL,為不同品種特種肥的生產經營商,均為華墾公司特種化肥供應商。

ICL是以色列最大的化工企業,總部設在以色列首都特拉維夫,在全球90多個國家和地區擁有15000余名員工。集團主要致力于農業、食品和工程材料三大核心領域的全球化生產和銷售,2012年營業額達70多億美元。作為全球最大的化肥企業之一,ICL 擁有得天獨厚的礦產資源,包含以色列死海、內蓋夫沙漠以及亞洲、非洲和歐洲境內多個礦藏的開采權,已成為全球第五大鉀肥生產商和第一大磷酸鹽供應商。ICL特種肥料是世界最大的特種肥料制造商,也是世界高效農業肥料、園藝肥料、草坪肥料的領導者。作為世界首款控釋肥料發明者,ICL特種肥料擁有絕對領先的研發團隊。現已投放到高效農業市場的品牌包含:易邁施系列、諾普豐系列、愛果利豐系列以及優多收、茂培、諾望系列。產品類別囊括精準控釋肥、沖施滴灌肥、高效葉面肥、單質肥、活水劑以及生物刺激素。經過十幾年的耕耘,ICL部分品牌在市場上已經占據一定份額,并且得到使用者的一致好評。控釋肥品牌包括Agromaster?(易邁施?、愛果利豐?)、Agroblen (農利豐?);水溶肥品牌包括NovaNPK?(諾普豐?)、Agrolution(易邁施?)、Azuro(優多收?)、Agroleaf?Solinure?(百得?)、Universol?(愛果利豐)、Hi-Peak(茂培?)等;單質肥品牌包含Nova系列(諾望?)。

華墾公司與ICL集團下的DEAD SEA WORKS LTD.公司合作已近10年,每年從該公司進口鉀肥數量達40--50萬噸。近年來環保型、功能型的肥料逐步得到農民的認可,也符合中國肥料零增長政策和建設美麗新中國的肥料需求。ICL特種肥料擁有專業的市場銷售和技術服務團隊,依托于ICL集團豐富的資源和頂尖的研發能力,仍在不斷創新,豐富產品組合,持續為客戶提供更好的產品和售后服務。目前通過華墾公司采購該集團旗下的這幾家公司的特種肥的國內客戶達二十多家。

2、華墾公司向該四家供應商的預付賬款均為真實的化肥采購業務,具備交易實質,期后已完成大部分的產品供貨結算,見上表最右兩列列示,剩余未完成供貨結算款項正在有序執行中。

華墾公司是我國具有化肥進口資質的四家企業之一,主營化肥貿易業務,我國允許直接進口化肥用于經營的企業具體如下:

http://img8.fert.cn/image/20150704/20150704100215311531.jpg

華墾公司主要進口或代理進口的化肥品種主要為鉀肥、不同比例的氮磷鉀復合肥、硫酸鉀、硝酸銨鈣及一些綠色、高端水溶肥等特種肥。化肥進口結算方式多為信用證預付款方式,少數采用T/T或托收的方式結算。

華墾公司從AGRONOVA EUROPE AG.采購的化肥均采用預付賬款方式。從預付賬款到貨物到港所用時間一般在120天左右,故結算時間長。2017年末預付款余額55,069,057.95元,共由12筆業務形成,已于20181月份、3月份、4月份分別結算完畢。

華墾公司與EVERRIS INTERNATIONAL B.V.EVERRIS NA INCICL EUROPE COOPERATIEF U.A.三家公司采購的特種肥也是采用預付賬款方式,因特種肥交易相對鉀肥、大宗復合肥來說單筆額度較小、筆數較多、供貨結算情況相對復雜,截至本回復日,華墾公司已完成大部分的供貨結算,剩余的未結算款項相關交易仍在有序執行過程中。

二、會計師的回復

關于華墾公司采購及預付款,會計師實施的審計程序主要有:1)訪談了解化肥供應市場情況及華墾公司經營資質、經營特點等;2)了解、評價和測試華墾公司采購付款相關內部控制制度;3)訪談調查了解主要供應商情況、與華墾公司的歷史合作情況;4)訪談了解華墾公司的預付貨款管理政策及其執行情況;5)對預付賬款及采購結算實施細節檢查,檢查進口合同、付款審批單、付款單據、進口報關單、海關進口關稅及增值稅專用繳款書、發票等;6)對年末預付賬款的期后結算情況進行細節檢查。

根據上述審計程序執行結果,會計師未發現該四名預付賬款對象與公司存在關聯關系或潛在關聯關系;公司向前述主體預付賬款系真實的化肥貿易預付款項,具備交易實質。

 

問詢函問題6.“關于存貨跌價準備。年報顯示,本期公司對原材料計提跌價準備252 萬元,對庫存商品計提跌價準備856 萬元。請補充披露:(1)結合公司行業情況、主要產品的價格波動等情況,說明存貨跌價準備計提是否充分;(2)就存貨跌價準備情況進行同行業對比。”

公司回復:

1)公司年末存貨主要為種子板塊存貨、河南農化農藥中間體及原藥相關存貨。年末公司根據存貨跌價準備相關會計政策復核存貨減值情況,對存在減值情況的存貨計提存貨跌價準備,公司存貨跌價準備計提充分,具體說明如下:

1、種子板塊:2017年度,公司種子業務板塊實現營業收入6.03億元,毛利11,472萬元,毛利率19.04%,其中小麥種子、玉米種子、水稻種子銷售毛利率分別為14.14%25.45%26.61%,其他各類種子銷售毛利率均基本為正,除以下列示說明的計提存貨減值的特殊情況外,公司種子相關存貨余額不存在減值問題。

2、河南農化農藥中間體及原藥相關存貨:2017年度,公司農藥板塊實現營業收入3.87億元,毛利3,428萬元,毛利率8.85%2017年末,河南農化公司各項主要產品市場價格受環保停工壓力影響等均處于需求緊張、價格持續上升狀態,除以下單獨列示的精異丙甲草胺因技術原因生產成本過高而計提跌價準備外,各項正常生產產品均不存在減值問題。

32017年末公司存貨跌價準備具體情況:

2017年末,公司原材料計提存貨跌價準備余額252萬元,庫存商品計提的存貨跌價準備余額856萬元,主要由公司所屬以下控股子公司計提存貨跌價準備而形成,明細列示如下:

控股子公司

以下簡稱

原材料

庫存商品

備注

中農發河南農化有限公司

河南農化

 

4,517,245.72

農藥中間體

湖北省種子集團有限公司

湖北種子

 

3,605,491.36

水稻與玉米種子

河南黃泛區地神種業有限公司

地神種業

2,523,274.46

365,752.80

小麥種與綠豆

華墾國際貿易有限公司

華墾公司

 

55,441.28

自營化肥包裝袋

洛陽市中墾種業科技有限公司

洛陽中墾

 

22,726.86

小麥種子

合計

 

2,523,274.46

8,566,658.02

 

公司的存貨跌價準備的會計政策規定為:每年年末,公司存貨按照成本與可變現凈值孰低計量。公司在對存貨進行全面盤點的基礎上,對于存貨因已霉爛變質、市場價格持續下跌且在可預見的未來無回升的希望、全部或部分陳舊過時,產品更新換代等原因,使存貨成本高于其可變現凈值的,計提存貨跌價準備,并計入當期損益。公司按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。

年末,公司及下屬各公司按照會計政策的規定,就期末存貨是否存在減值進行復核,并做相應的會計處理。以下就上表中公司上述存貨跌價準備的情況簡要說明如下:

1)河南農化2017年末存貨跌價準備4,517,245.72元系對其生產的精異丙甲草胺存貨成本高于其可變現凈值的部分計提的存貨跌價準備。河南農化主要生產銷售除草劑類農藥中間體和原料藥,精異丙甲草胺屬于選擇性芽前除草劑,主要用于玉米、大豆、花生、甘蔗,也可用于非砂性土壤的棉花、油菜、馬鈴薯和洋蔥、辣椒、甘藍等作物,防治一年生雜草和某些闊葉雜草,在出芽前作土面處理。河南農化于2015年下半年取得工信部頒發的精異丙甲草胺生產批準證書,但該產品中試階段存在產量較低、原料平均單耗過高等情形,單位生產成本明顯高于市場報價,河南農化暫未于當年銷售精異丙甲草胺,使得該產品的盈利不達預期,其中2015年中試產出成品3.5噸,2016年生產產品96.26噸,2017年生產產品31.87噸,自開車以來,成本一直居高不下,市場售價遠遠低于成本價格,截至2017年末庫存61.21噸,存貨成本127,853.20/噸,河南農化經市場詢價,預計可實現售價為54,054.05/噸,故相應確認存貨跌價準備4,517,245.72元。

2)湖北種子公司年末存貨跌價準備3,605,491.36元主要系不能實現正常銷售的呆滯種子存貨按預計可實現變賣金額的差額計提的存貨跌價準備。

湖北種子公司主要經營水稻、玉米種子的繁育加工和銷售業務,年末存貨主要為水稻、玉米種子相關存貨,湖北種子公司年末根據存貨種子檢測結果和市場價值情況復核存貨是否存在減值并進行相應的會計處理,年末湖北種子公司確認以下種子因庫齡較長等原因檢測不合格,該部分商品不再具備商品種子屬性,不能作為種子產品正常銷售,按轉次等商品糧等變賣出售進行處理,根據庫存單位成本和公司預計可實現變賣價格確定存貨跌價準備計提比例,具體如下:

種子品種

年末賬面價值

庫齡

計提比例

計提跌價金額

兩系雜交中稻品種廣兩優558

823,775.57

5

93.00%

766,111.28

常規中稻品種Q7

1,319,225.26

3-5

59.00%

778,342.90

雜交玉米鄂玉18

1,161,084.52

4-5

85.00%

986,921.84

雜交晚稻金優1130

1,234,615.33

3-5

87.00%

1,074,115.34

合并

4,538,700.68

-

-

3,605,491.36

3)地神種業公司年末原材料存貨跌價準備2,523,274.46元系未加工的小麥種子原材料根據預計可變現價值和存貨成本的差額計提的存貨跌價準備,年末庫存商品跌價準備365,752.80元系地神種業公司對庫存綠豆商品根據市場價格較庫存單位成本的差額計提的存貨跌價準備。

地神種業公司主要經營小麥、玉米種子的繁育加工和銷售業務,同時有大豆、綠豆、高粱等其他小品種商品糧的購銷業務。由于2017年小麥生長期間河南、安徽等黃淮流域小麥主產區病害大發生,一些易感品種感病嚴重,導致產量減少,品質下降。受此影響,2017年銷售市場受此病害嚴重的品種大面積滯銷,地神種業公司根據以往情況估計有關品種存在降價銷售并部分轉商品糧銷售處理的風險,并根據預計降價或轉商品糧銷售處理損失相應計提該等原材料跌價準備2,523,274.46元。另外,地神種業公司年末庫存綠豆商品193.52噸,成本為8,890/噸,年末按預計可實現銷售價格7,000/噸的價格計提綠豆商品糧存貨跌價準備365,752.80元。

4)華墾公司年末包裝材料計提存貨跌價準備55,441.28元。華墾公司為中國具有化肥進口資質的四家企業之一,主營化肥貿易業務,部分化肥購入后重新包裝出售,期末華墾公司對2014年委托加工的預計不再使用的復合肥包裝袋存貨55,441.28元全額計提存貨跌價準備。

5)洛陽中墾公司期末存貨跌價準備22,726.86元系小麥種子存貨跌價準備。洛陽中墾公司主要經營小麥種子、玉米種子的生產和銷售業務,年末根據存貨價值復核情況,對部分因預計存在降價銷售的小麥種子按降價幅度計提存貨跌價準備。

2)存貨跌價準備同行業對比情況:

因同行業上市公司主營產品結構不同、分布區域不同、品種權特性不同、存量規模及可能的庫齡差異等,有關存貨是否存在減值及減值因素影響大小受諸多因素影響,存在諸多不可比因素,公司年末根據公司經營實際及預期合理謹慎估計存貨減值情況,計提存貨跌價準備謹慎、合理、充分。

特此公告。

 

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2018521


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